Aksjer i skattemeldingen – Accenture ESPP

Nettleserpresentasjon fra Simen Keiland Fondevik
1 / 14
En guide for å navigere Acccenture-aksjer, skattemelding og skatt til andre land

Hvordan fører du
Accenture-aksjer
på skattemeldingen?

Og hvordan unngår du dobbel beskatning?
ESPP-aksjer kan fremstå komplekst: Hovedkontor i Irland, børsnotert i USA, og Norge som skattemessig bosted.

Heldigvis er det veldig enkelt når du først kan det!

Accenture
Kildeskatt
FIFO
Skattemelding
ESPP
37,84%
ACN · NYSE
15% rabatt
Utbytte
Kredittfradrag
🇮🇪 🇺🇸 🇳🇴
W‑8 BEN
Dobbeltbeskatning
Formue
UBS
V2A
Skjermingsfradrag
Kostpris
Skatteavtale
Gevinst & tap
30. april
Formue 31.12
Glem å bruke mobil, denne presentasjonen krever desktop. Bruk piltaster, mellomrom eller knappene nederst for å gå videre. Trykk I for å åpne innholdsfortegnelsen.
Viktig informasjon

Ansvarsfraskrivelse

Les dette før du går videre.
⚠️ Vennligst les før du fortsetter
  • 01 Denne presentasjonen er basert på forfatterens personlige forståelse av temaet. Denne forståelsen kan være feil.
  • 02 Dette er ikke finansiell rådgivning. Ingenting i denne presentasjonen skal tolkes som profesjonell skatte- eller investeringsrådgivning.
  • 03 Dersom du finner informasjon her som avviker fra det Skatteetaten oppgir, skal du alltid anta at Skatteetaten har rett og at denne presentasjonen tar feil.
  • 04 Forfatteren av denne presentasjonen tar ikke ansvar for eventuelle feil du gjør basert på innholdet her — i skattemeldingen eller andre steder.
  • 05 Ta gjerne kontakt dersom du mener noe er feil, uklart eller mangelfullt. Tilbakemeldinger er velkomne!
  • 06 Har du spørsmål eller er noe uklart? Ikke nøl med å spørre — da lærer sikkert jeg noe også.
Innholdet kan være utdatert. Sjekk alltid skatteetaten.no for gjeldende regler.
Hva er nytt?

Endringshistorikk

Velkommen tilbake! Her er en oversikt over innholdsendringer i presentasjonen.

Kun vesentlige endringer listes opp — nye emner, rettelser av feil og nye funksjoner. Kosmetiske justeringer og mindre forbedringer loggføres ikke her; sjekk git log for den fulle historikken.

Dato Endring
31. mars 2025 Forbedret skjermingsfradrag-kalkulator — v2 av Excelskjemaet har en rekke forbedringer. Mye mer er automatisert, slik at du nå i praksis bare trenger legge inn antall aksjer kjøpt på hvilke datoer – resten ligger enten allerede inne eller hentes dynamisk fra internett. Du må selv også legge inn fremtidige nye skjermingsrenter og utbytter. Spesifikt inkluderer endringene i v2
  • allerede utfylte skjermingsrenter så langt tilbake som tilgjengelig
  • allerede utfylte utbyttesatser for Accenture så langt tilbake som tilgjengelig
  • automatisk henter aksjekurs (fra Internett) på relevante datoer
  • automatisk henter vekslingskurser USD/NOK på relevante datoer (ikke noe mer års-snitt-kurs som måtte legges inn manuelt)
  • viser nå kun utregningene relevant for deg (fra ditt første kjøp, og ikke fra eldste sjermingsrente/utbytte-dato oppgitt)
  • Accenture-spesifikk oppsummering, som viser alt fra nåværende formue og og total inngangsverdi, til formue ved årsslutt de siste årene (som skal rapporteres i Skattemeldingen)
  • utvider antall tillatte transjer – nå bør du ikke hindres med mindre du bruker skjemaet for mange ulike aksjer samtidig og day trader som Sindre Finnes
Er du allerede i gang med v1-skjemet, er det bare å kopiere over dato og antall for transjene dine – det tar deg 10 sekunder. v1 av Excelskjemaet ligger fremdeles tilgjengelig for nedlasting dersom du foretrekker en litt mer manuell versjon som ikke krever internett-tilgang for å hente aksje- og valutakurser dynamisk.

Jeg har videre lagt ved en eksempelfil som har noen preutfylte transjer (kjøp), for å illsutrere hvordan skjemaet ser ut med data utfylt.

Dessuten har jeg laget en slide med endringshistorikk (denne siden) slik at det er enkelt å komme tilbake for å få med seg nye lover/regler eller innhold.
23. mars 2025 Første versjon — presentasjonen ble presentert og delt internt i Accenture for første gang.
💡
Savner du noe?

Har du forslag til forbedringer eller temaer som bør dekkes, ta gjerne kontakt med meg — simen.fondevik på Teams eller e-post.

Begreper først

Begrepsoversikt

Norsk begrep, engelsk oversettelse og en kort forklaring — alt på ett sted.
Trykk B for begreper som modal.
Én side, hele oppsummeringen

TL;DR - Presentasjonen oppsummert

Kortversjon i seks punkter.
1

Skattemeldingen kommer hver vår.

2

Accenture-aksjer fra ESPP må legges inn manuelt, inkludert utbytte.

3

Sjekk at W-8 BEN er aktiv.

4

Husk å kreve skjerming og evt. kredittfradrag.

5

Vurder V2A hvis du har mange aksjer.

6

Har du solgt aksjer, må salget rapporteres.

Har du kontroll på alt dette, trenger du egentlig ikke bla videre.
Grunnidé

Hva er en aksje?

En aksje er en liten eierandel i et selskap — og det er flere grunner til at det kan være verdifullt.

Aksje 101

En aksje er en liten eierandel i et selskap. Eier du aksjer, eier du en tilsvarende andel av selskapet. Selskapet kan være børsnotert (som Accenture på NYSE) eller privat. Børsnotering gjør det enkelt å kjøpe og selge aksjer til markedspris.

Eksempel

Du eier 20 av 100 aksjer — dvs. 20 % av selskapet.
Dine 20 aksjer
Andre eiere (80)

Aksjekurs er det én aksje koster på børsen i øyeblikket. Den vil typisk gå opp hvis selskapet rapporterer gode inntekter, og falle hvis det rapporterer dårligere inntekter enn markedet forventet. Til en hver tid vil, per definisjon, den totale verdien til et selskap – markedsverdien – tilsvare summen av alle aksjer.

Markedsverdi

aksjekurs

×

antall aksjer som finnes totalt

=

markedsverdi

F.eks. $300 × 100 aksjer = $30 000. Din andel (20 aksjer) = $6 000.

A- og B-aksjer

Noen selskaper har ulike aksjeklasser. A-aksjer gir typisk stemmerett på generalforsamlingen, mens B-aksjer ofte har begrenset eller ingen stemmerett — men lik rett til utbytte. Accenture har kun én aksjeklasse (Class A).

Hvorfor eie aksjer?

Det er i hovedsak tre grunner til at en ønsker eie aksjer i et selskap: Utbytte, verdiøkning og eierskap/innflytelse. La oss se på hver av disse.

💰 Grunn 1: Utbytte

Selskapet kan dele ut kontanter til aksjonærer. Dette kalles utbytte ("dividens" på engelsk). Du får din andel automatisk — uten å selge noe. Noen selskaper deler ut utbytte kvartalsvis, mens andre gjør det årlig eller halvårlig. Styret i selskapet fastsetter hvor mye utbytte som utbetales per aksje. Desto flere aksjer, desto mer totalt utbytte på deg.

Eksempel

Accenture har for vane å dele ut utbytte hvert kvartal, eksempelvis $1.48 per aksje. Hver aksje du har på en gitt dato gir deg da denne summen.

Accenture betaler
$1.48
per aksje per kvartal
Du har 20 aksjer
20 × $1.48 = $29.60
per kvartal
$1.48
$1.48
$1.48
···
$1.48
20 aksjer
$29.60
Det kommer 4 ganger per år
$29.60 × 4 = $118.40
brutto per år

📈 Grunn 2: Kursgevinst

Stiger prisen mens du eier aksjen, tjener du differansen ved salg.

Kjøp Salg
Kjøp $300
Salg $360
+$60

Eksempel

Kjøpspris per aksje
$300
→
Salgspris per aksje
$360
Du har 20 aksjer
20 × ($360 - $300) = $1200
gevinst ved salg
NB: Gevinsten beskattes ved salg. Kursen kan også gå ned (fradrag).

🏢 Grunn 3: Eierskap i arbeidsgiveren

Å eie aksjer i selskapet du jobber for gir en unik fordel: du får direkte del i verdiskapingen du selv bidrar til. Med store eierandeler gir det også innflytelse.

Forskning viser

Studier (bl.a. fra NCEO og Rutgers) viser at ansatte som eier aksjer i egen arbeidsgiver har høyere jobbtilfredshet, lavere turnover, og opplever sterkere tilknytning til selskapet. Ordninger som ESPP er designet for nettopp dette.

For skattemeldingen er både utbytte, formue og eventuelt salg relevante.
Skattemeldingen

Hva er skattemeldingen?

En årlig oversikt over dine inntekter, fradrag, formue og gjeld — grunnlaget for hvor mye skatt du skal betale.

📋 Kort forklart

Skattemeldingen (het «selvangivelsen» før 2017) er et skjema du får fra Skatteetaten hvert år. Den viser hva du har tjent, hva du eier, og hva du skylder — og bestemmer om du får penger igjen eller må betale restskatt.

Det meste er forhåndsutfylt med opplysninger fra arbeidsgiver, bank, NAV og Verdipapirsentralen. Din jobb er å sjekke at alt stemmer og legge til det som mangler.

📦 Hva inneholder den?

Inntekter

Lønn, pensjon, utbytte, renteinntekter, aksjegevinster, mm.

Fradrag

Reisefradrag, renteutgifter, fagforenings­kontingent, tap på aksjer, mm.

Formue

Bankinnskudd, bolig, aksjer og fond, kjøretøy, mm.

Gjeld

Boliglån, studielån, kredittkort­gjeld, mm.

✅ Hva må du gjøre?

1

Logg inn på skatteetaten.no og åpne skattemeldingen din når den er mottatt (du får melding).

2

Sjekk at forhåndsutfylte opplysninger stemmer (lønn, bank, lån).

3

Legg til det som mangler — f.eks. utenlandske aksjer, ekstra fradrag.

4

Lever innen 30. april — eller den godkjennes automatisk som den er.

5

Betal eventuell restskatt innen 31. mai. Alternativt book bord på Maaemo om du får penger tilbake.

📅 Viktige datoer

MAR

Skattemelding

Skattemeldingen sendes ut i bulk (fra ca. 9. mars).
Her får du fort en indikasjon på om det blir restskatt eller penger tilbake.
30. APR

Leveringsfrist

Siste dag for å sjekke og levere endringer.
JUN+

Skatteoppgjør

Du får vite om du skylder eller har penger til gode mellom juni og oktober.
Dette er altså fasit, det du fikk i mars/april var bare estimater.
31. MAI

Betal for å unngå renter

Betaler du restskatt innen 31. mai slipper du rentetillegg.
Her er det fort mange kroner i spill, så betal for all del før 31. mai.
20. AUG

Frist for restskatt

Betalingsfrist for restskatt (deles i 2 like fakturaer hvis over 1 000 kr).
Fikk du oppgjøre i august eller senere, er fristen 3 uker fra du mottok oppgjøret.

⚠️ Viktig for deg med aksjer i utlandet

  • Utenlandske aksjer (som Accenture-aksjer via ESPP) rapporteres ikke automatisk — du må føre dem opp selv.

  • Utbytte fra utlandet må også legges inn manuelt.

  • Skjermingsfadrag skal benyttes mot skattepliktig utbytte.

  • Eventuell kildeskatt trukket i USA gir rett til fradrag i norsk skatt.

  • Gjør du ingen endringer innen 30. april, godtar du det som står, selv om det er feil.

Aksjespareprogrammet – Employee Share Purchase Plan (ESPP)

Hva er ESPP?

Meld deg på én gang, resten skjer automatisk. Trekk deg ut når som helst.
15% rabatt
17.6% avkastning
Kjøp 1. mai og 1. november
UBS som broker

Aksjespareprogram for ansatte i Accenture

ESPP står for Employee Share Purchase Plan. I Accenture betyr det at du kan spare opptil 10 % av lønnen din for å kjøpe Accenture-aksjer til 15 % rabatt.

  • Du kan kjøpe aksjer for inntil $7,500 per 6-månedersperiode.

  • Det er ingen bindingstid eller andre restriksjoner på aksjene etter kjøp.

  • Programmet gjelder kun for ansatte på management nivå under managing director.

VEIP (for lvl 4 og oppover)

VEIP er Voluntary Equity Investment Program for Managing Directors (lvl 4) og oppover.

  • Ingen 15 % rabatt i VEIP.

  • Aksjer kjøpes til full markedspris, og Accenture matcher kjøpet med 50 %.

  • Aksjene du får ved matching er RSUer (Restricted Stock Units), altså aksjer du ikke kan selge før de er vestet, altså etter en viss periode.

Denne presentasjonen fokuserer på ESPP, men de fleste prinsippene gjelder også for VEIP.

1

Påmelding

Se etter en mail fra "Total Rewards" om våren eller høsten for påmelding, og følg instruksjonene der.

Du velger 1–10 % lønnstrekk som spares opp over et halvår. Du kan justere beløpet fortløpende.

  • All lønn telles — inkl. OT og bonus
  • Fornyes automatisk
  • Husk påmeldingsfristen!
2

Oppsparing

Beløpet samles opp frem til kjøpsdato, altså fra 1. mai til 1. november, eller fra 1. november til 1. mai.

Ombestemmer du deg, eller trenger pengene til noe annet, kan de tas ut når som helst frem til kjøpsdato.

  • Kjøpsdatoer: 1. mai og 1. november
  • Kan endres underveis
  • Ikke bundet frem til kjøp
3

Kjøp

Aksjer kjøpes med 15% rabatt på fair market value på kjøpsdatoen.

  • Du betaler kun 85 % av markedspris
  • Denne fordelen rapporterer Accenture til Skatteetaten for deg, så her trenger vi ikke tenke på noe
4

Etter kjøp

Aksjene havner hos UBS som broker — derfra håndteres utbytte, rapporter og salg.

En forenklet visning er tilgjengelig på myHoldings.

  • Fra MyHoldings-sidene er det også lenke og guide for å logge inn hos UBS
  • UBS-tallene bruker du i skattemeldingen

Hva betyr 15 % rabatt i praksis?

Rabatten er 15%, men avkastningen/fortjenesten høyere. Fra dag 1 har du en effektiv avkastning på omtrent +17,65 % — forutsatt at kursen står uendret.

Hvorfor 17,65%

Avkastning kan regnes ut ved å se på nåværende pris / kjøpspris. Du kjøper til 0,85 × markedspris. Effektiv oppgang fra innkjøpspris: 1 ÷ 0,85 − 1 = 17,65% Dette er med andre ord en svært god deal. Og ja, du kan selge dag 1 om du vil det.

💡 Merk: Rabatten er en skattepliktig fordel. Heldigvis rapporterer Accenture automatisk denne for oss. Det kan du også se på relevante lønnslipper.

Husk

  • Rabatten er garantert, men risikoen forsvinner ikke om du holder på aksjene.

  • Kursen kan både stige og falle etter kjøp.

  • Skattemessig er dette fortsatt vanlige aksjer når du eier dem.

  • Du må beholde aksjene for å få utbetalt utbytte.

  • Kun hele aksjer kan kjøpes. Den fraksjonelle delen blir tilbakebetalt på neste lønning. Merk: Du får likevel rabattfordel på hele det oppsparte beløpet ditt. Hvis du ender med 10.6 aksjer med rabatt, får du verdien av 0.6 aksjer til markedspris tilbakebetalt.

Første gang i UBS?

Første gang du skal logge inn må du registrere deg hos UBS:

  1. Gå til UBS One Source.

  2. Klikk på First time at UBS One Source?.

  3. Bruk ditt 8-sifrede Accenture Employee ID som brukernavn (finnes i MyHoldings eller Workday).

  4. Følg stegene for å aktivere kontoen i henhold til UBS account activation instructions (sett inn dokumentlenke her).

  5. Har du problemer, se UBS kontaktinformasjon på MyHoldings brokers page.

Fylle ut skattemeldingen

Hva skal føres på skattemeldingen?

Skatteetaten vil vite hvor stor formue du har, hvor mye utbytte du har fått, og hvor mye du har tjent/tapt ved salg. Norske banker raporterer dette for deg, men med ESPP må vi gjøre det selv.
NB: Vi har ikke gått gjennom alle feltene du ser der enda.

1. Formue

Du oppgir markedsverdi ved årsskiftet. Du blir ikke beskattet av at du eier dem, utover evt. formueskatt.

For aksjer du har i utenlandske banker, som UBS, er dette ofte ikke forhåndsutfylt. Da må du gjøre jobben selv.

Konkret oppgir du navn på aksje, bank du har dem i, ISIN, antall aksjer, total verdi per 31.12, osv.

Eksempel

31. desember 2025 hadde du 100 aksjer i Accenture.
Sluttkurs den dagen: $268,30
Formue = 100 × $268,30 = $26 830
Skattemeldingen konverterer til NOK for deg hvis du oppgir valuta som dollar.

Aksjer du har gjennom norske banker, blir rapportert automatisk og du trenger ikke foreta deg noe utover å verifisere at tallene er korrekte (både for formue, utbytte og gevinst).

Strengt tatt skal du også oppgi pengene spart for aksjekjøp i perioden 1. november – 31. desember (hvis du er påmeldt ESPP). Dette er penger som utgjør en del av din formue, men som du ikke så lett "ser" da de holdes på av Accenture inntil videre. Dette rapporteres i skattemeldingen under seksjonen "Andre forhold"/"Andre krav/fordringer".

2. Utbytte

Brutto utbytte skal føres og skal beskattes årlig som en form for inntekt. Accenture utbetaler typisk utbytte hvert kvartal.

Du får mail hver gang du mottar utbytte. Se etter mail fra "Total Rewards" med emne "Prepare for [Q1 | Q2 | Q3 | Q4] dividend". Der står det hvor mange dollar utbytte du får per aksje du har på en gitt dato.

Eksempel

Du startet 2025 med 50 aksjer, kjøpte 20 til 1. mai og 30 til 1. nov. Eksempelet bruker relle utbytte-satser for Accenture i 2025.
Q115. jan50 × $1,48= $74,00 Q29. apr50 × $1,48= $74,00 Q39. jul70 × $1,48= $103,60 Q49. okt100 × $1,63= $163,00
Totalt utbytte i 2025 = $414,60
Skatt (37,84%) = $414,60 × 0,3784 = $156,80
Du rapporterer ikke selve skatten selv, det regnes ut automatisk. Dessuten vil skatten reduseres med skjerming.

Norge har en flat skattesats på alminnelig inntekt (før trinnskatten og trygdeavgiften) på 22%. Aksjegevinst og utbytte skaleres opp for å reflektere den effektive skattesatsen på lønn. Denne oppjusteringsfaktoren er 1,72 for 2026. Derfor er skattesatsen 22% × 1,72 = 37,84%.

3. Salg

Har du solgt aksjer, må gevinst eller tap også inn. Da er kjøpspris, salgspris og eventuelt skjerming viktige.

Se egen slide om salg, og beskatning av akjser ved salg. Merk: Undertegned har aldri solgt Accenture-aksjen, og kjenner derfor ikke det praktiske forløpet i detalj. Hooooooold!

Eksempel

Du selger alle 100 aksjer i desember til $250 per aksje.
50 stkkjøpt @ $180gevinst 50 × $70 = $3 500 20 stkkjøpt @ $210gevinst 20 × $40 = $800 30 stkkjøpt @ $230gevinst 30 × $20 = $600
Total gevinst = $4 900
Skatt (37,84%) = $4 900 × 0,3784 = $1 854
Du rapporterer ikke selve skatten selv, det regnes ut automatisk. Dessuten reduseres skatten med skjerming.

I dette eksempelet ble alle de 100 aksjene dine solgt før 31.12., så formue rapporteres da som 0 kroner.

Finne tallene dine
MyHoldings eller UBS
Bevis (ved forespørsel)
UBS‑utskrifter
Verdi per
31. desember
Rapporter
Formue, utbytte og evt. salg
Selskap
Accenture plc
Ticker
ACN
ISIN
IE00B4BNMY34
Land
Irland
Tre land på én gang

Det spesielle med Accenture-aksjer

Alle vil ha en bit av kaka, så du må dokumentere at du verken er ire eller amerikaner for å unngå dobbel (og trippel!) beskatning.
Selskap
Irland

Accenture plc er irsk. Derfor peker utbytte- og kildeskattsiden i stor grad mot irske regler.

Børs / broker-løp
USA

Aksjen handles i USA som ACN på NYSE, og ESPP-aksjene ligger hos UBS.

Din skatt
Norge

Du er skattemessig bosatt i Norge, så formue, utbytte, kredittfradrag og eventuelt salg må inn i skattemeldingen.

Minste motstands vei

Høres komplisert ut. Kan jeg bare ignorere alt dette?

1
Ja, du kan strengt tatt det

Du kan velge å kun rapportere de essensielle dataene fra forrige slide – formue, utbytte og eventuelt salg – på skattemeldingen. Det er alt du må gjøre.

2
Hva går jeg da glipp av?

Om du ikke foretar deg noe mer, ender du med å betale skatt på utbytte flere ganger:

30%
utbytteskatt til USA
25%
utbytteskatt til Irland
~38%
utbytteskatt til Norge
Skjerming
utbytteskatt-fritak du går glipp av
3
Hvor mye utgjør dette?

Husk at vi snakker om utbytte, ikke formue/totalverdi. Det er utbyttet som beskattes. Har du veldig få aksjer, er altså forskjellen fort liten. Beløpene du går glipp av vokser likevel fort til størrelsesordner på noen tusen kroner.

Jeg vil anbefale minimum å fylle ut W-8 BEN-skjemaet, da det også blidgjør USA ved at de vet mer om deg.

Steg mot mindre skatt

Alle tre land vil ta sin del av utbyttet ditt hvis de ikke vet du har rett på unntak. For å minimere skatt på utbytte bør du ta opptil fire grep. Hvert pukt har egne slides der vi går mer i dypden.

1
W-8 BEN Sterkt anbefalt

Digitalt skjema hos UBS – dokumenterer overfor USA at du er norsk, ikke amerikansk, skatteyter. Med W-8 BEN settes kildeskatten til USA til 0% (uten skjema trekkes normalt 30%). Reduserer også sjansen for USA er irritert på deg.

2
Skjermingsfradrag

Skjerming er et fradrag som reduserer skattepliktig inntekt på aksjeutbytte. Ideen er at du ikke skal måtte beskatte av det som regnes som normal, trygg avkastning (tenk; det å ha pengene i banken). Skjerming må kreves i skattemeldingen manuelt for aksjer som ikke automatisk meldes inn av banken. Og det er dessverre en litt krevende sak.

3
Kredittfradrag

En post i skattemeldingen der du oppgir å ha betalt kildeskatt til utlandet. Dette reduserer det skattepliktige utbyttet inntil satsen vi har i skatteavtale med et gitt land. Har du 0 skattepliktig utbytte etter skjerming, har dette fradraget dog ingen effekt.

4
V2A Anbefalt ved mange aksjer

Skjema til Irland for å dokumentere at du er norsk skatteyter og dermed ikke trenger betale kildeskatt til Irland. Kutter hele kildeskatten på 25% til Irland, og gjør at kredittfradrag ikke lenger er relevant, uavhengig av skjerming. Ulempen er at det koster $500 å få behandlet skjemaet, så her må du ha nok utbytte før det lønner seg.

Husk: Hvis du glemmer hva et begrep betyr, kan du klikke B for å få opp ordlisten.
Unngå dobbel beskatning til USA

W‑8 BEN – Hva, hvor og hvordan?

Dette skjemaet setter kildeskatt til USA til 0% (uten skjema er den normalt 30%).

Om W‑8 BEN

W‑8 BEN (Certificate of Foreign Status of Beneficial Owner) er et amerikansk skatteskjema fra IRS. Det bekrefter at du er en ikke‑amerikansk person, slik at det ikke trekkes kildeskatt til USA ved utbytte.

Hva skjemaet spør om

  • Fullt navn og adresse i hjemlandet

  • Fødselsdato og statsborgerskap

  • SSN har vi ikke (linje 5), så den hoppes over

  • Skattenummer (FTIN, linje 6) er i Norge fødselsnummer

  • Hvilke bindinger du har til USA

Hvordan fylle det ut og sende inn

Skjemaet fylles ut digitalt inne i UBS‑portalen som en del av onboarding eller periodisk fornyelse. Du sender det ikke til IRS selv. Klikk på lenken under for guide på hvordan de ulike feltene skal besvares. Svar etter beste evne, og ta kontakt hvis du lurer på noe.

Skjemaet er gratis og har en varighet på tre år. Når du logger inn i UBS, vil de gi deg varsel om skjemaet er i ferd med å utløpe og instruerer deg til å fornye det. Det er derfor lurt å logge inn hos UBS i ny og ne.

Offisiell guide for utfylling av W-8 BEN →
W‑8 BEN er ikke unikt for Accenture, det gjelder alle som er skattemessig bosatt utenfor USA, og mottar amerikanske utbetalinger.
Unngå dobbel beskatning til Norge

Kredittfradrag – Hva, hvor og hvordan?

Kredittfradrag gir deg fradrag i norsk skatt når du har betalt skatt i utlandet.

⚠️ Effekt når du faktisk har betalt kildeskatt

Kredittfradrag er et direkte fradrag i norsk skatt (ikke i skattegrunnlaget). Har Irland trukket kildeskatt på utbyttet ditt, kan du normalt kreve kredittfradrag i Norge for samme inntekt. Har du derimot sendt inn V2A skjema – se neste slide – betaler du ikke lenger kildeskatt i utlandet og kredittfradrag blir da irrelevant.

Kredittfradrag – video
▶ Åpne video på YouTube

Om kredittfradrag

Kredittfradrag er en metode for å unngå dobbeltbeskatning. Når du har betalt kildeskatt i utlandet (f.eks. på utbytte fra Accenture), kan du kreve fradrag i norsk skatt for den utenlandske skatten du allerede har betalt.

Hvordan fungerer det?

  • Du betaler kildeskatt i utlandet (f.eks. Irland)

  • Du fører beløpet i skattemeldingen i Norge

  • Norge gir deg fradrag direkte i utlignet norsk skatt for samme inntekt

  • Fradraget begrenses av skatteavtale (her 15%) og av hvor mye norsk skatt som kan knyttes til inntekten

Skatteavtale begrenser effekten

Irland trekker 25% kildeskatt på utbytte som standard, fordi de ikke vet hvor du bor. For kredittfradrag bruker vi her et fradragsgrunnlag på opptil 15% av brutto utbytte, da Norge og Irland har en skatteavtale som begrenser kildeskatt oppad til denne satsen.

Eksempel

Du har fått 10 000 kr i utbytte. Irland har trukket 25% kildeskatt, altså 2 500 kr. Skatteavtalen mellom Norge og Irland sier vi som normann aldri skal trenge betale mer enn 15%. Vi får derfor et kredittfradrag på inntil 1 500 kr. Dette beløper reduserer skatten din direkte – 1 500 kr mer tilbake på skatten (eller i mindre restskatt).

Hvor føres det?

Kredittfradraget føres i skattemeldingen under posten for "Metode for dobbel beskatning". Her oppgir du hvor mye utbytte du har mottatt brutto (før den irske kildeskatten), og hvor mye du har betalt i kildeskatt til andre land. Se videoen til venstre for en praktisk gjennomgang. Første del av videon tilsvarer det som for vår del går på å rapportere aksjeformue. For andre del, der du oppgir hvor mye skatt du har betalt, legger du inn 25% av brutto utbytte (så fremt du ikke har sendt inn V2A-skjema, se neste slide). Skattemeldingen vil automatisk begrense fradraget oppad til skatteavtalesatsen på 15%.

Når dette er gjort, vil du se linjen "Fradrag for utenlandsk inntektsskatt" i sammendraget av din skatteberegning i skattemeldingen.

Kredittfradrag er den vanligste metoden for å unngå dobbeltbeskatning for de fleste med Accenture-aksjer.
Reduser skatt på utbytte lovlig

Skjerming – gjør utbyttet skattefritt

Skjermingsfradraget gir deg rett til å motta en del av utbyttet skattefritt. Her ser vi på hva skjerming er, hvordan det påvirker skatten din, og hvordan du krever det.

🛡️ Hva er skjerming?

Skjerming er et skattefradrag som gjør at en del av utbyttet du mottar fra aksjer er skattefritt. Tanken bak er at aksjonærer allerede tar risiko ved å investere – de bør derfor få beholde en «risikofri avkastning» uten ekstra beskatning.

Skjermingsfradraget beregnes ut fra aksjenes inngangsverdi (som for ESPP-aksjer betyr markedsverdi, ikke rabattert verdi) multiplisert med en skjermingsrente fastsatt av Skatteetaten hvert år. Ubrukt skjerming kan overføres til neste år.

📉 Hvordan påvirker det skatten?

Uten skjerming

37.84%

av hele utbyttet

→

Med skjerming

37.84%

av utbytte minus skjerming

Utbytte beskattes med 37.84% (22% × 1.72 oppjusteringsfaktor). Skjermingen reduserer beløpet som beskattes – ikke skattesatsen. Jo høyere kostpris og skjermingsrente, desto mer slipper du å skatte på.

📝 Hvordan kreve skjerming?

  • Du fører skjermingsfradraget selv i skattemeldingen – det forhåndsutfylles ikke for aksjer i utenlandske banker.

  • Regn ut skjermingsfradraget ditt basert på skjermingsgrunnlaget (inngangsverdi + evt. ubenyttet skjerming fra tidligere år) og skjermingsrente (slå opp for gitt år).

  • Utregnet beløp, inntil verdien av det skattepliktige utbyttet ditt, føres så i feltet for skjermingsfradrag under aksjen den gjelder for.

  • Ubrukt skjerming (mer skjerming enn utbytte) rulles videre til neste år.

🧮 Eksempel ved ett kjøp av aksjer i 2025

Følgende er et veldig enkelt eksempel med ett kjøp av aksjer og anvendt skjerming samme år, for å illustrere konseptet i utregningene. Neste slide viser mer realistiske eksempler.

Antall aksjer

50

Kostpris per aksje

2 800 kr

Skjermingsrente (2025)

3.6%

Utbytte mottatt

10 000 kr
Steg 1 – Total inngangsverdi
50 aksjer × 2 800 kr = 140 000 kr
Steg 2 – Skjermingsfradrag
140 000 kr × 3.6% = 5 040 kr
Steg 3 – Skattepliktig utbytte
10 000 kr − 5 040 kr = 4 960 kr
Steg 4 – Skatt (37.84%)
4 960 kr × 37.84% = 1 877 kr

Du sparer

1 907 kr
i skatt takket være skjermingsfradraget
Uten skjerming
3 784 kr
Med skjerming
1 877 kr
💡 Skjermingsrenten for året som var fastsettes årlig av Skatteetaten ved starten av nytt år. For inntektsåret 2025 er den ca. 3.6%. I 2024 var den 3.9%. Har du aksjer med ulik kostpris (f.eks. kjøpt via ESPP over flere perioder), beregnes skjerming separat for hvert erverv, altså hver "transje".
Skjermingsfradraget gjelder kun utbytte og realisasjonsgevinst – det reduserer ikke formuesskatt.
Kjøpt aksjer flere ganger? Slik gjør du det

Skjerming med flere kjøpstransjer

Har du kjøpt aksjer i samme selskap til ulike tidspunkt (f.eks. via ESPP hvert halvår) og fått utbytte flere ganger, må du beregne skjerming separat for hver transje og summere til slutt.

📌 Hovedregel: Én beregning per kjøpstransje

Skjermingsfradraget beregnes per aksje – det kan ikke overføres til andre aksjer.

I praksis betyr dette at om du har kjøpt samme selskap flere ganger, til ulike priser eller på ulike tidspunkt, må du behandle hvert kjøp som en egen transje med sin egen skjermingshistorikk. Heldigvis har Skatteetaten en kalkulator som gjør hver transjeberegning relativt enkel, men har du gjort mange kjøp og/eller fått mange utbytter blir det en del utregning.

🧮
Åpne Skatteetatens skjermingskalkulator
Beregn skjermingsfradrag for hver transje – én beregning per kjøp
→

🔄 Fremgangsmåte med kalkulatoren

1

Del opp i transjer

Identifiser hvert separate kjøp – dato, antall aksjer og inngangsverdi (markedspris, ikke rabattert pris).

2

Kjør kalkulatoren for hver transje

Oppgi kjøpsår, inngangsverdi og mottatt utbytte per år for den transjen.

3

Summer resultatene

Legg sammen skjermingsfradraget fra alle transjene du fortsatt eier.

💡 Tips: Før du setter i gang med kalkulatoren bør du har klart en oversikt over når du har kjøpt aksjer og til hvilken kostpris, samt hvor mye utbytte du har fått per år per transje. Da er det bare å plotte inn i kalkultoren for hver transje og summere. Undetegnede holder oversikt over datapunktene som skal inn i kalkulatoren i et eget excelark, men all data kan når som helst hentes ut fra MyHoldings eller UBS.

🧮 Eksempel: ESPP-kjøp over to år

Du har kjøpt Accenture-aksjer ved to anledninger, og har fremdeles alle aksjene når du skal fylle ut skattemeldingen for 2025 (den du fyller ut våren 2026).

Transje 1 – Kjøpt november 2023

Antall
40 aksjer
Markedspris
2 500 kr/stk
Inngangsverdi
100 000 kr
Utbytte 2023 | 2024 | 2025
0 kr | 2 000 kr | 2 400 kr
Beregn via kalkulator
= 9 013 kr

Transje 2 – Kjøpt mai 2024

Antall
30 aksjer
Markedspris
3 100 kr/stk
Inngangsverdi
93 000 kr
Utbytte 2024 | 2025
1 500 kr | 2 000 kr
Beregn via kalkulator
= 5 552 kr

Totalt skjermingsfradrag for 2025

14 565 kr
9 013 + 5 552 = summen av alle transjer

Skattepliktig utbytte 2025

0 kr
2 400 + 2 000 - 14 565 = - 10 165 kr → 10 165 kr blir med til neste år som ubenyttet skjerming.

📘 Flere detaljerte eksempler

Følgende illustrer ulike scenarier for skjermingsfradrag. Dog er også dette relativt enkle eksempler da vi kun har gjort ett kjøp. Ved flere kjøp må hver trasnje regnes ut individuelt, som vist over.

Eksempel 1: Utbytte overstiger skjermingsfradraget

Dette eksempelet viser et tilfelle der utbyttet er høyere enn årets skjermingsfradrag. Differansen blir skattepliktig utbytte.

Inngangsverdi aksje
10 000 kr
Skjermingsgrunnlag år 1: 10 000 + 0
10 000 kr
Skjermingsrente år 1
2,0%
Skjermingsfradrag år 1: 10 000 x 2,0%
200 kr
Utbytte år 1
500 kr
Skattepliktig utbytte: 500 - 200
300 kr
Skatt: 300 x 37.84%
113,5 kr

Eksempel 2: Ubenyttet skjerming fremføres (år 2 og år 3)

Dette eksempelet viser hvordan ubenyttet skjermingsfradrag fra ett år fremføres til neste år når utbyttet er lavere enn samlet skjerming.

År 2
Skjermingsgrunnlag: 10 000 + 0
10 000 kr
Utbytte år 2
100 kr
Skjermingsfradrag: 10 000 x 3,3%
330 kr
Skattepliktig utbytte
0 kr
Ubenyttet skjerming: 330 - 100
230 kr
År 3
Skjermingsgrunnlag: 10 000 + 230
10 230 kr
Utbytte år 3
400 kr
Skjerming år 3: 10 230 x 3,3%
337,6 kr
Ubenyttet skjerming fra år 2
230 kr
Samlet skjerming tilgjengelig
567,6 kr
Skattepliktig utbytte
0 kr
Ny fremføring: 567,6 - 400
167,6 kr

Eksempel 3: Solgt i løpet av året (år 4)

Dette eksempelet viser at du ikke får ny skjerming i salgsåret hvis aksjen ikke er i behold ved årsslutt. Fremført skjerming kan likevel brukes til å redusere gevinst, men ikke skape tap.

Utbytte år 4
100 kr
Ny skjerming år 4 (ikke i behold 31.12)
0 kr
Ubenyttet skjerming fra år 3
167,6 kr
Skattepliktig utbytte år 4
0 kr
Rest skjerming etter utbytte: 167,6 - 100
67,6 kr
Salgsvederlag
10 060 kr
Inngangsverdi
10 000 kr
Gevinst før skjerming: 10 060 - 10 000
60 kr
Skjerming brukt mot gevinst (maks til 0)
60 kr
Skattepliktig gevinst
0 kr
Overskytende skjerming som bortfaller: 67,6 - 60
7,6 kr
Min forståelse er at skjerming må anvendes hvert år ved utbytte. Du kan ikke velge å la være å benytte skjerming, for å spare alt til salg av aksjene. Det hadde vært deilig om det var mulig, for da hadde vi kun trengt å gjøre alle disse utregningene én gang – ved salg. I stedet må vi gjøre dem hvert år. Jeg har imidlertid kontaktet Skatteetaten for å få dette bekreftet/avkreftet, og vil oppdatere presentasjonen når jeg hører fra dem.
God nyhet: automatisk beregning

Good news: Skjerming kan automatiseres med Excel!

Beregninger for år N er bare noen ekstra beregninger på toppen av år N-1. Jeg har derfor laget et excel-skjema som gjør alle beregningene for deg.

Dette må du legge inn i Excel-skjemaet

Skjemaet må oppdateres årlig ifbm. ny skattemelding. Du kan selvsagt oppdatere fortløpende gjennom året, men det er ingen poeng. Når skattemeldingen har kommet, må du legge in:

  • Skjermingsrenten for året som var. Denne slippes på Skatteetaten sine sider hver januar, se link i Excel-filen.

  • Eventuelle nye aksjekjøp – trolig 2 nye transjer om du har vært påmeldt hele året.

  • Eventuelle nye utbytteutbetalinger – trolig 4 ny utbytteutbetalinger om du hadde aksjer hele året.

Tips: Blå celler skal du fylle ut selv. Gule celler indikerer at du har lagt inn noe, men mangler noe resterende. Grønne og hvite celler er automatiske beregninger – ikke endre på disse cellene.

Dette gjør skjemaet for deg

  • Henter aksjekurs på relevante datoer dynamisk.

  • Beregner hvor mange aksjer du hadde ved hver ex-dato.

  • Konverterer utbytte dynamisk fra USD/aksje til NOK/aksje.

  • Beregner skjermingsfradrag automatisk basert på tallene du legger inn, inkludert ubenyttet skjerming fra tidligere år.

  • Støtter flere ulike aksjer, selv om det for de fleste bare er relevant med Accenture-aksjer.

  • Viser detaljerte utregninger hvis du vil gå i detaljene, og oversikt over talene du skal legge inn i skattemeldingen.

NB: Ikke endre på grønne/hvite celler. Det du skal rapportere i Skattemeldingen ser du i arket 'Oversikt'.

Last ned skjemaet

Tips: Se 'Start'-siden i skjemaet for instrukser. Last ned filen og legg den der du oppbevarer viktige dokumenter over tid. Oppdater den ved hver Skattemelding.
⬇ Last ned skjermingskalkulator

skjermingsfradrag-kalkulator-v2.xlsx

Alle versjoner er tilgjengelige i git-repoet: github.com/simenkf/aksjer-skattemelding

Versjon Beskrivelse Last ned
v1 Originalversjonen presentert mars 2026. Denne krever ikke internett (du legger inn valutakurser og slik selv) ⬇ .xlsx
v2 Oppdatert april 2026. Inkluderer utbyttesatser tilbake til 2005, skjermingsrente tilbake til 2007, henter automatisk aksjekurs og valutakurs ved relevante datoer, utvider antall tillatte transjer, og legger til Accenture-spesifikk oppsummering inkl. nåværende totalverdi og verdi ved årsslutt for tidligere år. ⬇ .xlsx
eksempel Eksempel med noen eksempeltransjer fylt inn for å illustrere output av kalkulatoren. ⬇ .xlsx
Rop ut om du mener Excel-skjemaet gjør noen feilaktige beregninger!
Reduser kildeskatt ved kilden

V2A – Hva, hvor og hvordan?

V2A-skjemaet forteller Irland at du bor og skatter i Norge, slik at de trekker riktig kildeskatt. Reduserer kildeskatten til Irland (DWT) fra 25% til 0%.

Om V2A-skjemaet

⚠️ FYI: Undertegnede holder på med dette nå (per april 2026) og oppdaterer denne sliden fortløpende de neste ukene.

V2A (Claim for relief from Irish Income Tax on dividends) er et irsk skatteskjema som bekrefter at du er bosatt i et land med skatteavtale med Irland. Når Irland mottar dette, vet de hvor du bor og ser du kvalifiserer for fritak for kildeskatt til dem (DWT – dividend witholding tax).

Hvorfor er det nyttig?

Uten V2A trekker Irland 25% fordi de ikke vet hvor du bor. Med V2A reduseres trekket til 0% — du slipper altså 25 prosentpoeng i kildeskatt allerede før pengene når kontoen din. Det betyr mer utbytte utbetalt, uten å måtte vente på kredittfradrag i skattemeldingen.

Kredittfradrag gir 15% refusjon, som er taket for skatteavtalen vi har med Irland. Effektiv effekt av V2A er derfor 10 prosentpoeng hvis du normalt krever kredittfradrag.

Hvordan sende inn?

For å sende inn skjemaet må vi benytte tredjeparten GlobeTax sin tjeneste eCerts. De tar et gebyr på $500 for denne jobben, og vi har ikke mulighet til å gjøre jobben selv i stedet. Skjemaet må fulles ut og stemples av Skatteetaten for å bekrefte at du er skattepliktig i Norge. Gangen i det er som følger:

  1. Fullfør eCerts-registreringen hos eCerts. Access Code er "Accenture".

  2. Du må oppgi blant annet adresse, fødselsnummer, og kontonummer hos UBS. Sistnevnte finner du på UBS under "Statements and resources" -> "Statements".

  3. Når betalt, mottar du en passordbeskyttet PDF med skjemaet. Fyll ut som mangler (part 1); navn, dato og signatur.

  4. Skjemaet (part 2) må nå fullføres av Skatteetaten. Send det derfor til int@skatteetaten.no. Oppgi hvilken adresse du vil ha det sendt fysisk i retur. De kan bruke flere uker på å svare.

  5. Send skjemaet til eCerts som beskrevet på deres sider (skal sendes til New York, fysisk)

  6. eCerts tar seg av siste etappe med å få dokumentasjonen behandlet hos irske skattemyndigheter

På MyHoldings, under 'Resources', ligger mye nyttig informasjon – inkludert en guide for akkurat disse stegene. Om det lønner seg å betale disse $500 for å få V2A behandlet, avhenger av hvor mange aksjer du har – se neste slide (øverst til høyre).

Gjør kredittfradrag overflødig

Når V2A er levert, trekker Irland 0% kildeskatt. Da har du ikke betalt for mye kildeskatt lenger, og det er ingenting å kreve tilbake via kredittfradrag. V2A løser problemet fullstendig ved kilden i stedet for delvis i etterkant.

V2A gjelder kun irsk kildeskatt. For amerikansk kildeskatt bruker du W‑8 BEN.
Størrelsesorden på dobbeltbeskatning

Lønner alle disse greiene seg?

Så til de grader! La oss se på noen ulike scenarioer. Anta et brutto utbytte på 10 000 kr.
1 · Ingen skjemaer, ingen fradrag

USA-trekk (30%)

3 000 kr

Irsk DWT (25%)

2 500 kr

Norsk skatt (37,84% av 10 000)

3 784 kr

Samlet skatt

9 284 kr

Netto igjen

716 kr
Worst case scenario. Du kaster 9284 kr ut vinduet pga. lastskap.
2 · W‑8 BEN

USA-trekk (0%)

0 kr

Irsk DWT (25%)

2 500 kr

Norsk skatt (37,84% av 10 000)

3 784 kr

Samlet skatt

6 284 kr

Netto igjen

3 716 kr
W‑8 BEN fjerner USA-trekket. Irsk DWT er fortsatt fullt.
3 · W‑8 BEN + Kredittfradrag

USA-trekk (0%)

0 kr

Irsk DWT (25%)

2 500 kr

Kredittfradrag (15%)

−1 500 kr

Norsk skatt (37,84% av 10 000)

3 784 kr

Samlet skatt

4 784 kr

Netto igjen

5 216 kr
Merk at kredittfradrag ikke reduserer beløpet som skal beskattes med nrosk sats, men reduserer selve skatten.
4 · W‑8 BEN + Kredittfradrag + Skjerming (80%)

USA-trekk (0%)

0 kr

Irsk DWT (25%)

2 500 kr

Kredittfradrag (15%)

−1 500 kr

Norsk skatt (37,84% av 2 000)

757 kr

Samlet skatt

1 757 kr

Netto igjen

8 243 kr
Skjermingen reduserer skattepliktig utbytte fra 10 000 kr til 2 000 kr fordi vi har 8 000 kr i skjermingsfradrag (80% dekket).
5 · W‑8 BEN + Kredittfradrag + Skjerming (100%)

USA-trekk (0%)

0 kr

Irsk DWT (25%)

2 500 kr

Kredittfradrag (15%)

−1 500 kr

Norsk skatt (0% på 0)

0 kr

Netto skattekostnad

1 000 kr

Netto igjen

9 000 kr
Her har vi nok skjerming til å dekke hele utbyttet. Da er eneste skatten vi betaler gapet mellom DWT og det kredittfradrag gir oss tilbake.
6 · W‑8 BEN + Skjerming (100%) + V2A

USA-trekk (0%)

0 kr

Irsk DWT (0%)

0 kr

Kredittfradrag (0%)

−0 kr

Norsk skatt (37,84% av 0)

0 kr

Samlet skatt

0 kr

Netto igjen

10 000 kr
Null skatt, du beholder hele utbyttet. Merk at kredittfradraget ikke lenger har effekt, da du ikke har betalt skatt i utlandet. Dog har du betalt $500 for V2A-skjema over 5 år, som må tas med i bergningene.
Utbytte mottatt – hva nå?

Hvor havner utbyttet mitt?

Utbyttet lander som kontanter på din UBS-konto, eller reinvesteres i flere aksjer. Du kan altså velge hvilket alternativ du foretrekker.
Alternativ 1

🏦 Ta ut pengene

Utbyttet settes inn som kontanter på bankkontoen din hos UBS. Du kan overføre beløpet til din vanlige norske bankkonto.

Slik gjør du: Logg inn på UBS-kontoen din og følg instruksjonene for uttak/overføring. Pengene sendes til den bankkontoen du registrerer. Antar jeg, har ikke prøvd selv.
💡 Dette er standardvalget – utbyttet blir liggende på UBS-kontoen din til du overfører det. Med mye utbytte blir dette litt som å ha penger i madressen. Ta dem ut og bruk dem til noe fornuftig, eller vurder alternativ 2.
Alternativ 2

📈 Reinvester i aksjer

⚠️ NB: Undertegnede har ikke gjort dette ennå. Denne sliden oppdateres når jeg vet mer om den praktiske prosessen med å ringe UBS.

Du kan bruke utbyttet til å kjøpe nye aksjer i stedet for å ta det ut. Da reinvesteres pengene i flere Accenture-aksjer. Det som er til overs etter kjøp av heltall aksjer kommer som kontanter tilsvarende alternativ 1. Du må altså ha litt utbytte før dette har noe for seg.

Slik gjør du: Du må ringe UBS og be dem om å sette opp reinvestering av utbytte. Dette kan ikke gjøres via nettportalen alene. Telefonnumeret står i et av dokumentene på MyHoldings. Start telefonsamtalen med at du vil opprette en "dividend reinvestment plan (DRIP)", så skjønner de hva du vil med en gang og er nok mer behjelpelige.
⚠️ Merk: Aksjer kjøpt gjennom utbyttereinvestering vil synes på UBS-kontoen din, men ikke i MyHoldings. MyHoldings viser kun aksjer ervervet gjennom ESPP/VEIP-programmet.
💡 Reinvestering kan lønne seg langsiktig gjennom rentes rente-effekten – utbyttet genererer nytt og større utbytte.
Når du realiserer

Salg av aksjer

Hvordan du selger, hva som skjer skattemessig, og to konkrete regneeksempler.
⚠️ NB: Jeg har aldri solgt aksjer, verken Accenture eller andre. Hoooold! Jeg har derfor ikke praktisk erfaring med salgsflyt hos UBS.

Hvordan selger du aksjer?

  • Salg gjøres via UBS eller MyHoldings-portalen.
  • FIFO (First In, First Out) gjelder – aksjer kjøpt først regnes som solgt først.
  • Gevinst = salgspris − inngangsverdi for de aksjene som faktisk selges.
  • Gevinsten er skattepliktig, og tap gir tilsvarende fradrag.
⚠️ Husk å sette av penger til skatten! Skatten forfaller først ved neste skattemelding, men salgsinntekten mottas omgående.

Skjermingsfradrag ved salg

  • Akkumulert ubrukt skjerming trekkes fra gevinsten før skatten beregnes.

  • Kun skjerming knyttet til de solgte aksjene kan brukes (følger FIFO). Selger du alt, kan all tilgjengelig skjerming benyttes.

  • Gevinst − skjerming = skattepliktig gevinst. Dette beskattes med 37,84%.

Eksempel: Gevinst 4 000 kr − skjerming 500 kr = 3 500 kr som beskattes. Skatten blir da 3 500 × 37,84% = 1 324 kr.
FYI – Aksjesparekonto (ASK): På ASK utsettes skatten til du tar ut mer enn du har skutt inn. ESPP-aksjer hos UBS ligger ikke på ASK – salg der beskattes som vanlig realisasjon.

Eksempel 1: Du selger alle aksjene

Du har kjøpt Accenture-aksjer i to omganger og selger alle nå til 1 200 kr/aksje. Du har 1 000 kr i tilgjengelig skjerming.

Transje 1 (kjøpt først): 10 aksjer × 800 kr = 8 000 kr
Transje 2 (kjøpt senere): 10 aksjer × 1 000 kr = 10 000 kr
Total inngangsverdi: 18 000 kr

Salgspris: 20 × 1 200 = 24 000 kr
Kostpris18 000 kr
→
Salgspris24 000 kr
=
Gevinst6 000 kr
Har du akkumulert skjerming? Trekk det fra gevinsten her.
Med 1 000 kr i skjerming → skattepliktig gevinst = 5 000 kr.
5 000 kr × 37,84% = 1 892 kr i skatt
Du sitter igjen med 24 000 − 1 892 = 22 108 kr etter skatt.

Eksempel 2: Du selger 3/4 av aksjene (FIFO)

Samme utgangspunkt – men du selger 15 av 20 aksjer til 1 200 kr/aksje. Du har 1 000 kr i total tilgjengelig skjerming.

Transje 1 (kjøpt først): 10 aksjer × 800 kr = 8 000 kr
↑ Alle disse 10 selges først ifølge FIFO
Transje 2 (kjøpt senere): 10 aksjer × 1 000 kr = 10 000 kr
FIFO tar deretter 5 av disse 10. De siste 5 beholdes videre med inngangspris 1 000 kr/aksje
Kostpris solgte aksjer13 000 kr
→
Salgspris18 000 kr
=
Gevinst5 000 kr
Skjerming følger transjen Husk at du kun kan anvende skjerming knyttet aksjene som selges. Skjerming fra de ikke-solgte 5 aksjene kan ikke anvendes ved dette salget.
La oss anta vi har 850 kr i skjerming tilgjengelig for aksjene som selges slik at skattepliktig utbytte reduseres til 4 150 kr.
4 150 kr × 37,84% = 1 570 kr i skatt
Du sitter igjen med 18 000 − 1 570 = 16 430 kr. De 5 gjenværende aksjene fra transje 2 (inngangspris 1 000 kr/aksje) er fremdeles i beholdningen din.
Lykke til

Oppsummerende sjekkliste

Har du kontroll på dette, har du kontroll på alt du trenger.
1
Fyll ut W‑8 BEN

Eller sjekk om eksisterende skjema fortsatt er gyldig.

2
Legg inn formue og utbytte

Før både aksjene og mottatt utbytte i skattemeldingen.

3
Legg til kredittfradrag

Med mindre du har gyldig V2A-skjema, da trenger du ikke dette.

4
Bruk skjermingsfradrag

Bruk Excel-arket for skjermingsberegning og før beløpet i skattemeldingen.

5
Vurder V2A

Dette er lurt om du har nok aksjer. Send inn V2A-skjema eller se om eksisterende må fornyes snart.

6
Har du solgt aksjer?

Shame on you! Husk at dette rapporteres, med gevinst eller tap.